Mögliche Steuerabzüge in Luxemburg

Zu den Steuerabzügen gehören all jene Elemente, die Sie von Ihrer Steuererklärung abziehen können, um den Betrag zu reduzieren.

Doch wie kann man in Luxemburg von Steuerabzügen profitieren? Gelten für Ansässige die gleichen Steuerabzüge wie für gleichgestellte Nichtansässige – also diejenigen, die in Luxemburg so besteuert werden, als ob sie in Luxemburg ansässig wären?

Im Folgenden geben wir Ihnen einen Überblick.

Welche Steuerabzüge gibt es bei Immobilien?

Egal, ob es sich um Ihren Hauptwohnsitz oder eine von Ihnen vermietete Immobilie handelt, Sie können immer verschiedene Werbungs-, Finanzierungs- oder Verwaltungskosten absetzen.

Der Abzug von Zinsen für Immobilienkredite für den Hauptwohnsitz

Besitzen Sie einen Hauptwohnsitz und haben Sie mehrere Darlehen für die Rückzahlung Ihres Kaufs oder die Finanzierung verschiedener Arbeiten aufgenommen? Dann haben Sie, unabhängig davon, ob Sie in Luxemburg wohnhaft sind oder nicht, das Recht, die Schuldzinsen für Ihre verschiedenen Darlehen abzusetzen, sofern diese lediglich den Kauf, den Bau, den Umbau oder die Renovierung Ihrer Wohnung betreffen. Diese Zinsen können Sie als Werbungskosten absetzen.

Die abzugsfähigen Beträge für die Schuldzinsen des Darlehens für einen Hauptwohnsitz (eventuell abzüglich der Zinssubvention oder der Zinsvergünstigung) sind je nach Datum des Erstbezugs des Hauses durch den Steuerzahler gedeckelt.

Wenn Sie in einer Partnerschaft leben, erhöht sich jeder Betrag um die gleiche Summe für den kollektiv besteuerten Ehe- oder Lebenspartner.

Das Gleiche gilt für jedes Kind, das in Ihrem Haushalt lebt oder von Ihnen versorgt wird und für das Sie eine Steuerermäßigung beantragen können.

Sie sollten beachten, dass diese Höchstbeträge gelten, sobald die Immobilie als Ihr Hauptwohnsitz ausgewiesen ist.

Sonstige abzugsfähige Kosten in Bezug auf Ihre Immobilie

Der Kauf einer Immobilie bringt weitere Finanzierungskosten mit sich: die einmalige Provision, die Hypothekenurkunde, die Kosten für die Bearbeitung der Akte, die Kosten für die Kreditgarantie sowie die diversen Notarkosten, die mit der Eröffnung des Immobilienkredits verbunden sind. Alle diese Kosten können auch als Werbungskosten abgesetzt werden.

Da diese Ausgaben mit der Eröffnung des Immobilienkredits einhergehen, können Sie sie absetzen, sobald sich das Projekt konkretisiert: entweder beim Einzug oder nach Abschluss der Bauarbeiten. Auch wenn diese Kosten zu einem früheren Zeitpunkt entstanden sind, können sie erst dann abgesetzt werden, wenn Sie dort wohnen.

Achtung: Die Notarkosten für Ihren Immobilienkauf sowie die Bürgschafts- oder Garantiekosten, die Sie zum Zeitpunkt der Unterzeichnung gezahlt haben, sind nicht abzugsfähig.

Mieteinnahmen aus einer vermieteten Immobilie

Als Steuerpflichtiger, egal ob gebietsansässig oder nicht, erstellen Sie eine jährliche Steuererklärung auf Basis der Bemessungsgrundlage (Dokument 100 F), die Sie dazu verpflichtet, Ihr gesamtes Immobilieneinkommen anzugeben. Das gilt auch, wenn sich die Immobilien, die Sie vermieten, im Ausland befinden.

Um Ihre Mieteinnahmen richtig zu deklarieren und die damit verbundenen Kosten abzusetzen, müssen Sie Ihrer Steuererklärung einige Belege beifügen:

• Notarielle Urkunde des Immobilienkaufs
• Notarkosten
• Mietvertrag
• Eine Übersicht über die erhaltenen Mieten (mit Details zu den Mietzahlungen und Nebenkostenvorauszahlungen)
• Werbungskosten, die nicht vom Mieter zurückgezahlt werden
• Abzugsfähige Instandhaltungs- und Reparaturkosten
• Prämien für Feuer- und Haftpflichtversicherungen
• Strom, Heizung, Wassergebühren (zu Lasten des Eigentümers, wenn das Gebäude über einen bestimmten Zeitraum nicht vermietet war oder wenn der Mieter die Zahlung dieser Kosten verweigert)
• Neuvermietungskosten (veröffentlichte Anzeigen)
• Prozesskosten (z.B. Anwalt im Falle eines Rechtsstreits mit dem Mieter wegen Nichtzahlung)
• Fahrtkosten für die Hauptversammlung der Hausverwaltung, Besichtigung der Baustelle mit den Handwerkern, Besichtigung des Gebäudes mit den neuen Mietern
• Kosten für Gutachten
• Nachweis der Schuldzinsen für das Immobiliendarlehen
• Abrechnung der Verwaltungskosten
• Grundsteuer, Kanalisations- und Müllgebühren (zu Lasten des Eigentümers)
• Rechnung für den Kauf einer neuen Küche (oder Möbel bei möblierter Vermietung)

Abzugsfähige Sonderausgaben

Laut Steuerverwaltung sind als Sonderausgaben eingestufte Ausgaben und Kosten von der Summe der Nettoeinkünfte absetzbar, sofern sie nicht als Betriebsausgaben (Unternehmensausgaben) oder Werbungskosten gelten und nicht mit steuerbefreiten Einkünften in Verbindung stehen.

Dies umfasst Unterhaltszahlungen und Schuldzinsen für Kredite, Beiträge und Versicherungsprämien.

Unterhaltszahlungen

Unterhaltszahlungen sind Beträge, die regelmäßig zu einem festgelegten Zeitpunkt an einen Begünstigten gezahlt werden. Dauernde Lasten sind festgelegte unveränderliche Beträge.

Diese Beträge müssen obligatorisch und auf der Grundlage eines ordnungsgemäßen Vertrags gezahlt werden und sind häufig Gegenstand einer gesetzlichen Bestimmung oder eines Gerichtsbeschlusses.

Dies trifft insbesondere bei Unterhaltszahlungen zu:

• aus einer einvernehmlichen Scheidung;
• aus einer gerichtlich angeordneten Scheidung im Rahmen einer Scheidung, die nach dem 31.12.1997 erfolgt ist;
• aufgrund einer Unterhaltspflicht nach Beendigung eines Lebenspartnersschaftsvertrags (Pacsvertrag genannt), einer Partnerschaft oder eines gesetzlichen Zusammenlebens.

Der abzugsfähige Höchstbetrag liegt bei 24.000 € pro Jahr und geschiedenem Ehepartner.

Schuldzinsen für Darlehen, Versicherungsbeiträge und -prämien

Es gibt verschiedene Arten von Zinsen, die als Sonderausgaben von Ihrem steuerpflichtigen Einkommen abgesetzt werden können:

• Zinsen auf Darlehen für bewegliches Vermögen (Auto, Grundstück, Aktien usw.), Verbraucherdarlehen, persönliche Darlehen;
• Zinsen auf Girokonten, Visakarten, Kreditkarten, usw.

Als steuerpflichtiger Arbeitnehmer können Sie bestimmte Versicherungsbeiträge und -prämien von Ihrem steuerpflichtigen Einkommen absetzen, sofern diese Prämien sich auf Ihre Person oder Ihre Haftpflicht beziehen:

• Beiträge an Lebensversicherungen (Vertrag mit einer Laufzeit von mindestens 10 Jahren), Todesfallversicherungen, Restschuldversicherungen (zur Deckung eines Darlehens), Unfall-, Invaliditäts- oder Krankenversicherungen von der Steuer absetzen;
• Beiträge an Hilfsvereine (Krankenhausaufenthaltsversicherung, Caisse médico-chirurgicale, Médicis, Dkv, Harmonie Mutuelle usw.);
• Prämien für Haftpflichtversicherungen (Fahrzeughaftpflicht, Privathaftpflicht usw.).

Die Liste der steuerlich absetzbaren Versicherungen ist abschließend:

• Unfallversicherung
• Lebensversicherung
• Invaliditäts-/Alters-/Arbeitsunfähigkeitsversicherung
• Arbeitslosenversicherung
• Restschuldversicherung (Einmalige Prämie)
• Restschuldversicherung (Jahresprämie)
• Krankenversicherung
• Haftpflichtversicherung
• Autoversicherung
• Zusatzkrankenversicherung
• Hausratversicherung

Die Summe der Beträge für Versicherungsbeiträge und -prämien ist in denselben abzugsfähigen Rahmen wie die Versicherungen einzutragen (Art. 111). Diese Obergrenze liegt bei maximal 672 €. Dieser Höchstbetrag erhöht sich jedoch um den jeweils gleichen Betrag für den Partner und für jedes im Haushalt lebende Kind.

Der Ausnahmefall der einmaligen Prämie

Bei Zahlung einer einmaligen Prämie erhöht sich der Höchstbetrag der abzugsfähigen Sonderausgaben. Dies kann z.B. der Fall sein, wenn Sie eine Restschuldversicherung abgeschlossen haben, um die Rückzahlung eines Darlehens für den Erwerb, den Bau, den Umbau, die Vergrößerung oder die Instandsetzung Ihres Hauses oder Ihrer Wohnung für Ihren persönlichen Bedarf zu sichern.

Dieser Höchstbetrag kann nur für Ihren Hauptwohnsitz genehmigt werden, unter der Voraussetzung, dass Ihr Partner zum Zeitpunkt des Abschlusses der Versicherung noch nicht dort wohnt. Dies bedeutet, dass eine Versicherung, die im Rahmen einer Kreditablösung oder eines Rückkaufs von Anteilen an der Immobilie (nach einer Trennung oder Scheidung) abgeschlossen wird, keinen Anspruch auf diesen abzugsfähigen Höchstbetrag hat.

Dieser Höchstbetrag kann alle fünf Jahre in Anspruch genommen werden. Wenn Sie also in einem vorangegangenen Steuerjahr bereits einen einmaligen Prämienzuschlag erhalten haben, wird der potenzielle Prämienzuschlag um die Summe der in den vorangegangenen fünf Steuerjahren bereits verwendeten Zuschläge reduziert.

Die Erhöhung des abzugsfähigen Prämienbetrags wird wie folgt berechnet:

Wenn jeder Partner, ob verheiratet oder in Partnerschaft lebend, eine Restschuldversicherung gegen Einmalprämie abschließt, oder wenn der Vertrag auf beide Partner abgeschlossen wurde, hat jeder der beiden Partner Anspruch auf eine Erhöhung des Höchstbetrags der abzugsfähigen Prämien innerhalb der oben genannten Grenzen.

Für jedes Kind gibt es nur eine Erhöhung, mit der entweder der Höchstbetrag für den einen oder den anderen steuerpflichtigen Partner erhöht werden kann.

Wenn Sie diese einmalige Prämie absetzen möchten, müssen Sie in Ihrer Steuererklärung angeben, dass sich diese einmalige Prämie auf Ihren Hauptwohnsitz bezieht.

Persönlich gezahlte Beiträge

Hierbei handelt es sich um Beiträge, die Sie als Privatperson aufgrund einer Versicherung bei einem luxemburgischen Sozialversicherungssystem oder einem anerkannten ausländischen gesetzlichen System gezahlt haben. Das kann eine freiwillige oder optionale Weiterversicherung sowie der Erwerb von Versicherungszeiten in der Kranken- und Rentenversicherung sein. Diese Abgaben und Beiträge sind unbegrenzt abzugsfähig (Artikel 110 LIR). Altersvorsorge- oder Rentensparprämien. Jegliche Prämienzahlungen für Altersvorsorge- oder Rentensparverträge können ebenfalls vom steuerpflichtigen Einkommen in Luxemburg abgesetzt werden.

Der jährliche Höchstbetrag, der für Prämienzahlungen für einen Altersvorsorgevertrag (Art. 111bis) abgesetzt werden kann, liegt bei maximal 3.200 € pro Vertrag und Steuerzahler (Ehepartner oder Lebensgefährte), unabhängig vom Alter des Steuerzahlers.

Dies gilt jedoch nur für Verträge, die bei luxemburgischen Versicherungsgesellschaften abgeschlossen wurden.

Beiträge an Bausparkassen

Falls Sie Beiträge an Bausparkassen gezahlt haben, die im Großherzogtum Luxemburg oder in einem anderen Mitgliedstaat der Europäischen Union anerkannt sind, können Sie diese als Sonderausgaben absetzen.

Der Vertrag muss den Bau, den Erwerb oder den Umbau einer Wohnung oder eines Hauses für Ihren persönlichen Wohnbedarf ermöglichen, einschließlich des Grundstückspreises, sowie die Rückzahlung von Verpflichtungen, die für den gleichen Zweck eingegangen wurden. Dabei spielt es keine Rolle, in welchem Zustand es sich befindet!

Diese Beiträge können folgendermaßen abgesetzt werden:

Wenn Sie kollektiv besteuert werden, also entweder verheiratet sind oder in einer Partnerschaft, einem Pacs oder einer gesetzlichen Wohngemeinschaft leben, wird der Höchstbetrag entsprechend dem Alter des jüngsten Partners des Haushalts (Alter am 1. Januar des betreffenden Steuerjahres) festgesetzt. Dies gilt nur, wenn die 40-jährige Person den Bausparvertrag ebenfalls unterzeichnet hat.

Für den kollektiv besteuerten Partner und für unterhaltsberechtigte Kinder werden die abzugsfähigen Beträge um die gleichen Beträge erhöht.

Die in Frankreich oder Belgien abgeschlossenen PEL-Verträge (Plan d'épargne logement) sind in Luxemburg nicht absetzbar.

Diese Steuerabzüge sind nur bei Abschluss eines Bausparplans bei einer in Luxemburg ansässigen und anerkannten Bausparkasse möglich.

Heute gibt es in Luxemburg nur noch 2 Sparkassen, die ein solches Bausparprodukt anbieten, nämlich: Die „Wüstenrot Bausparkasse“ AG und die „BHW Bausparkasse“ AG.

Das Zusatzrentensystem

Manche Arbeitgeber haben für ihre Arbeitnehmer einen Zusatzrentenplan eingerichtet. In diesem Rahmen können sich die betreffenden Arbeitnehmer durch persönliche Beiträge an dem Arbeitgeber-Rentenplan beteiligen.

Diese Beiträge sind nur bis zu einem Betrag von 1.200 € pro Jahr oder 100 € pro Monat absetzbar und werden in der Regel direkt auf der monatlichen Gehaltsabrechnung verrechnet. Dieser jährliche abzugsfähige Betrag wird auch auf der jährlichen Lohn- und Gehaltsbescheinigung unter dem Punkt „2 Abzüge“ und normalerweise mit dem Code „LRCP“ aufgeführt.

Spenden

Spenden sind als Sonderausgaben absetzbar. So können Sie z.B. Geldspenden an als gemeinnützig anerkannte Organisationen absetzen.

Die Summe der jährlichen Spenden muss mindestens 120 € betragen, darf aber nicht mehr als 20% des gesamten steuerpflichtigen Einkommens oder 1.000.000 € betragen.

Außergewöhnliche Belastungen

Als gebietsansässiger oder nicht gebietsansässiger Steuerpflichtiger, der mit gebietsansässigen Steuerpflichtigen gleichgestellt ist, haben Sie auf Antrag die Möglichkeit, einen Einkommensfreibetrag für außergewöhnliche Belastungen zu erhalten. Diese Belastungen sind unumgänglich und mindern Ihre Steuerkraft erheblich.

Einkommensfreibetrag und erforderliche Bedingungen?

Um von diesem Einkommensfreibetrag profitieren zu können, müssen die außergewöhnlichen Belastungen bestimmte inhaltliche und formelle Kriterien erfüllen:

• Die außergewöhnlichen Belastungen müssen die Steuerkraft des Steuerpflichtigen erheblich einschränken;
• Eine Belastung gilt als außergewöhnlich, wenn sie normalerweise nicht von der Mehrheit der Steuerzahler in ähnlichen Situationen getragen werden muss;
• Eine außergewöhnliche Belastung muss auch als unumgänglich angesehen werden. Dies bedeutet, dass der Steuerzahler aus materiellen, rechtlichen oder moralischen Gründen (Krankheitskosten, Invaliditätskosten, Unterhaltszahlungen für bedürftige Familienangehörige usw.) nicht in der Lage ist, diese zu vermeiden;
• Es sind nur die Kosten zu berücksichtigen, die der Steuerpflichtige noch zu tragen hat;

Jegliche Rückerstattung, z.B. von einer Krankenkasse, einer Mutualitätskasse, einer Sterbekasse, einer Versicherung und jede weitere Rückerstattung, wird von der Gesamtsumme der Kosten abgezogen.

Um als tatsächliche außergewöhnliche Belastung angesehen zu werden, muss der Gesamtbetrag der Belastungen höher sein als der Betrag, der anhand des Prozentsatzes für das jeweilige Einkommen und die Familiensituation berechnet wird (siehe nachstehende Tabelle).

Freibeträge für außergewöhnliche Belastungen bei Invaliden und Behinderten

Wenn Sie Ihren spezifischen Fall in der nachstehenden Liste wiedererkennen, können Sie auf Antrag einen Freibetrag für außergewöhnliche Belastungen erhalten, die in direktem Zusammenhang mit Ihrer Invalidität oder Behinderung stehen:

• (A) Kriegsversehrte, die eine regelmäßige Entschädigung für körperliche Kriegsschäden gemäß den Bestimmungen des Gesetzes vom 25. Februar 1950 über die Entschädigung von Kriegsschäden erhalten oder deren regelmäßige Entschädigung zurückgekauft wurde.
• (B) Opfer eines Arbeitsunfalls, die eine regelmäßige Entschädigung gemäß den Bestimmungen von Buch II des Sozialversicherungsgesetzbuches erhalten oder deren regelmäßige Entschädigung zurückgekauft wurde.
• (C) Körperlich behinderte Personen, die nicht unter Punkt A. und B. fallen, sowie geistig behinderte Personen, unter der Voraussetzung, dass der körperliche oder geistige Schaden, den sie erlitten haben, für eine voraussichtliche Dauer von mindestens einem Jahr fortbesteht.
• (D) Personen, die an einer als Berufskrankheit anerkannten Krankheit leiden.
• (E) Personen, deren zentrales Sehvermögen null oder weniger als 1/20 des normalen Sehvermögens beträgt, und Personen, die sich in einem Zustand der Hilflosigkeit befinden, durch den sie auf die Hilfe und Pflege Dritter angewiesen sind.

Der jährliche Pauschalabschlag wird folgendermaßen bestimmt:

Pauschalgebühren

Der Pauschalabschlag betrifft die folgenden drei Kategorien von Kosten:

1. Kosten für Hausangestellte

Beschäftigen und melden Sie Personen für Hausarbeiten in Ihrer Wohnung? Dann haben Sie Anspruch auf einen Pauschalabschlag für all jene Beträge, die für Haushaltshilfen und andere Hausangestellte gezahlt werden.

2. Hilfs- und Pflegekosten aufgrund von Pflegebedürftigkeit

Beschäftigen und melden Sie Personen, die Ihnen, Ihrem Partner oder Ihrem unterhaltsberechtigten Kind aufgrund von Pflegebedürftigkeit Hilfe und Pflege leisten?

Auch hier können Sie einen Abschlag für die Kosten für die Beschäftigung dieser Personen in Anspruch nehmen.

3. Kosten für Kinderbetreuung

Die Kinderbetreuungskosten umfassen die Beträge für:

• Personen, die ein Kind in Tages- und Nachtbetreuung oder in Tagesbetreuung in einer anerkannten Einrichtung aufnehmen;
• oder ordnungsgemäß anerkannte Kinderkrippen, Tagesheime und kollektive Kindertagesstätten.

Die Betreuung kann in Luxemburg oder in einem anderen Mitgliedstaat der Europäischen Union stattfinden.

Der Steuerabschlag kann für Kinder in Anspruch genommen werden, die für eine Steuerermäßigung in Frage kommen und die am 1. Januar des Steuerjahres noch keine 14 Jahre alt sind.

Die Altersgrenze gilt nicht für Kinder mit einer Behinderung.

Dieser Pauschalabschlag für Hausangestellte, Betreuungs- und Pflegekosten aufgrund von Pflegebedürftigkeit sowie für Kinderbetreuungskosten beläuft sich auf 5.400 € pro Steuerjahr. Der Betrag darf weder die tatsächlich entstandenen Kosten noch 450 € pro Monat übersteigen.

Für das Steuerjahr 2020 wurde der Pauschalfreibetrag auf maximal 6.750 Euro erhöht für diejenigen Steuerzahler, die in der Zeit zwischen dem 1. April 2020 und dem 31. Dezember 2020 eine Haushaltshilfe beschäftigt und bei den Sozialversicherungseinrichtungen angemeldet hatten, um Haushaltsarbeiten in ihrem Privathaushalt zu erledigen. In diesem Fall durfte die Ermäßigung weder die tatsächlich entstandenen Kosten noch 450 Euro für die Monate Januar 2020 bis März 2020 und 600 Euro für die Monate April 2020 bis Dezember 2020 übersteigen. Das Gleiche galt, wenn der Steuerzahler Arbeitnehmer eines Unternehmens oder einer Vereinigung für die Erledigung von Hausarbeiten in seiner Wohnung in Anspruch genommen hatte.

Der Freibetrag für Kinder, die nicht im Haushalt leben

Infolge einer Trennung, einer Scheidung, bei geteiltem oder abwechselndem Sorgerecht usw., aber auch bei Unterhaltszahlungen für ein oder mehrere Kinder, können Sie auf Antrag unter bestimmten Bedingungen einen Einkommensfreibetrag für außergewöhnliche Belastungen erhalten:

• Das Kind darf kein Haushaltsmitglied sein;
• Sie müssen hauptsächlich für die Kosten der Ausbildung und des Unterhalts des Kindes aufkommen;
• Kinder über 21 Jahre müssen während des Steuerjahres durchgehend ein Vollzeitstudium zur Berufsausbildung absolvieren.

Pro Jahr und für jedes Kind, das nicht in Ihrem Haushalt lebt, ist ein maximaler Abschlag von 4.020 € möglich.